Legiuitorul german a creat o procedură de garantare a creanțelor fiscale rezultate din lucrări de construcții, pentru a reduce activitatea ilegală din industria construcțiilor. De la 1 ianuarie 2002. beneficiarul serviciului (comitentul) este obligat să plătească impozitul pe serviciile de construcții, care se ridică la 15% din valoarea serviciului prestat. Comitentului nu trebuie să facă o deducere fiscală dacă remunerația contractantului nu depășește 5 000 EUR în anul calendaristic în curs. Acest regulament se aplică atât antreprenorilor germani, cât și celor străini. Pentru a evita plata impozitului pe serviciile de construcții, este posibil să se solicite un așa-numit Freistellung, care este un certificat special care autorizează scutirea de impozit pe serviciile de construcții. Un astfel de certificat este emis de către biroul fiscal competent din Germania, care transmite apoi datele către Biroul Federal Central de Impozite. Certificatele sunt stocate într-o bază de date specială, astfel încât să poată fi căutate și să se poată verifica valabilitatea lor [articolul 48b alineatul (6) din EStG]. Executantul este întotdeauna obligat să furnizeze mandantului o copie lizibilă a Freistellungsbescheinigung. Dacă nu face acest lucru, trebuie să se presupună că nu deține un certificat valabil și, prin urmare, comitentul este obligat să deducă impozitul pe servicii de construcții din remunerația sa și să îl plătească la biroul fiscal care are jurisdicție asupra prestatorului de servicii.
Autoritatea fiscală germană a stabilit care dintre mandanți trebuie să rețină impozitul la sursă la o rată de 15 % din remunerația brută pentru lucrările de construcție efectuate. Potențial, acestea sunt:
- mici întreprinzători în conformitate cu articolul 19 UStG,
- toate societățile pentru care au fost efectuate lucrări de construcție,
- toate persoanele juridice de drept public,
- agricultorii și silvicultorii care plătesc impozitul forfetar în conformitate cu § 24 UStG și
- întreprinzătorii care efectuează numai tranzacții scutite de impozit, de exemplu, închirierea și leasingul de terenuri.
Ar trebui să verific valabilitatea Freistellungsbeschinigung înainte de a plăti serviciul?
Da, deoarece Freistellungsbescheinigung trebuie să fie valabilă în momentul plății pentru serviciul furnizat. În plus, comitentul este răspunzător din punct de vedere civil pentru impozitul pe construcții plătit [articolul 48a alineatul (3) EStG]. Clientul este despăgubit în cazul în care antreprenorul era în posesia unei Freistellungsbescheinigung legale și valabile în momentul prestării serviciului de construcție. Prin urmare, este important ca principalul obligat să se asigure că certificatul poartă sigiliul oficial și că toate datele sunt lizibile. Puteți verifica singur valabilitatea certificatului pe site-ul web al Biroului Fiscal Federal Central, dar trebuie să vă înregistrați mai devreme.
Când trebuie să se raporteze și să se rețină impozitul dedus din salariu?
Principalul este obligat să raporteze deducerea fiscală până la data de 10. zi a lunii următoare celei în care a fost prestat serviciul. În acest scop, trebuie să furnizeze biroului fiscal al antreprenorului un formular special completat și apoi să plătească taxa în termen de zece zile.
Cum se deduce impozitul între mandant și contractant?
Clientul trebuie să convină în scris cu contractantul că acesta va deduce un impozit de 15% din remunerația sa. Acest lucru trebuie să se facă pe formularul „Anmeldung über den Steuerabzug bei Bauleistungen” și să se furnizeze următoarele informații:
1. numele și adresa contractantului
2. data facturii, suma înscrisă pe factură sau valoarea remunerației transferate și data plății
3. valoarea impozitului reținut
4. adresa misiunii și perioada de executare a acesteia
5. și biroul fiscal la care a fost raportat impozitul reținut.
Ce condiții trebuie să îndeplinească antreprenorul pentru a recupera impozitul pe serviciile de construcții?
Pentru a primi o rambursare a impozitului german pe servicii de construcții, întreprinzătorul trebuie să depună o cerere (Antrag auf Erstattung von Abzugsbeträgen (§ 48c Abs. 2 EStG) la biroul fiscal de care este responsabil. Impozitul pe serviciile de construcții va fi imputat antreprenorilor germani pentru plățile anticipate de impozit pentru anul în care au fost prestate serviciile de construcții, iar orice plată în plus va fi rambursată la depunerea declarației de impozit pentru anul respectiv.
În cazul întreprinzătorilor străini, biroul fiscal competent rambursează, la cerere, impozitul perceput pentru serviciile de construcții. Este o condiție ca o cerere de verificare a existenței unei obligații fiscale în Germania pentru anul calendaristic să fie depusă și, în cazul în care aceasta există, să fie depusă o declarație fiscală și să nu apară în viitor nicio creanță fiscală în Germania. În cazul în care se solicită o rambursare, întreprinzătorul trebuie să dovedească faptul că este rezident în țară prin prezentarea unei confirmări din partea autorității fiscale. Cererea de rambursare a impozitului trebuie să fie depusă în conformitate cu un model stabilit oficial, cel târziu până la sfârșitul celui de-al doilea an calendaristic de la repartizare.
